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2023年12月31日前，可不并入當(dāng)年綜合所得——
年終獎(jiǎng)個(gè)稅過(guò)渡政策來(lái)了
近日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》，明確全年一次性獎(jiǎng)金、上市公司股權(quán)激勵(lì)、企業(yè)年金、職業(yè)年金等有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題。
“新的個(gè)人所得稅法將從明年1月1日起實(shí)施，原有的部分稅收優(yōu)惠政策需要與綜合所得按年征收的新稅制相銜接。總體來(lái)看，原有的稅收優(yōu)惠政策要么繼續(xù)延續(xù)，要么規(guī)定了過(guò)渡期或銜接政策，保持了基本穩(wěn)定。”中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌說(shuō)。
通知明確，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2023年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
“對(duì)于全年一次性獎(jiǎng)金，本次政策不僅延續(xù)優(yōu)惠，而且按照新個(gè)人所得稅法按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，年終獎(jiǎng)適用新的稅率和速算扣除數(shù)也將降低納稅人的稅負(fù)。同時(shí)，居民個(gè)人也可選擇將年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅，照顧到了不同個(gè)體薪酬情況的適用稅率差異。”北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅分析。
通知規(guī)定，中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)，符合規(guī)定的，在2023年12月31日前照此執(zhí)行；2023年1月1日后的政策另行明確。
此外，居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)，符合相關(guān)條件的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。2023年1月1日之后的股權(quán)激勵(lì)政策另行明確。
保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。
個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。其中，按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。
中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)學(xué)術(shù)委員、理事汪蔚青認(rèn)為，新政策不僅僅理順了全年一次性獎(jiǎng)金的過(guò)渡期政策，同時(shí)還對(duì)股權(quán)激勵(lì)、年金、提前退休、保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人等一些個(gè)人所得稅政策作了梳理，并給出了比較平緩的過(guò)渡期政策，有利于順利貫徹落實(shí)新個(gè)稅法，充分釋放改革紅利。
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